При переходе на УСН в целях восстановления НДС в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера
В целях восстановления сумм НДС налогоплательщик должен зарегистрировать в книге продаж счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, если в налоговом периоде, предшествующем переходу налогоплательщика на УСН, не истек четырехлетний срок их хранения.
Однако если указанный срок хранения счетов-фактур вышел, то в книге продаж возможно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой указана сумма НДС, подлежащая восстановлению (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 сентября 2018 г. № 03-07-09/63731).
Финансисты указали, что счета-фактуры должны храниться в течение четырех лет (ст. 368 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утв. приказом Минкультуры России от 25 августа 2010 г. № 558).
Добавим, что кроме того, по общему правилу, налогоплательщики должны обеспечить в течение четырех лет сохранность данных бухгалтерского и налогового учета, а также других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (подп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса).
При этом течение данного срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ последний раз использовался для составления налоговой отчетности (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 июля 2017 г. № 03-07-11/45829).
Напомним, что обязанность налогоплательщика восстановить НДС, принятый к вычету по приобретенным товарам, услугам, работам, в том числе нематериальным активам и имущественным правам при переходе с общей системы налогообложения на применение УСН, ПСН, ЕНВД, предусмотрена абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Мы на карте
Контакты
ООО "ЦК-АУДИТ"
644070, г. Омск, ул. Арнольда Нейбута, 14, оф.153
+7 923 685 49 50
